¿Qué es la tributación indirecta?

El contribuyente paga el impuesto indirecto mediante un intermediario sujeto a impuestos.

El contribuyente es la persona que tiene la obligación de devolver el impuesto a las autoridades fiscales. En la fiscalidad europea, esta responsabilidad afecta en primer lugar al proveedor. Esta responsabilidad comienza con la elección del tipo y la cantidad correcta de impuestos, pasa por obligaciones formales como la facturación y termina con el pago a las autoridades fiscales.

El contribuyente es el último eslabón de la cadena comercial.

El contribuyente se encuentra al principio de esta cadena y en todas las etapas intermedias.

Este tipo de impuestos:

• son más fáciles de recaudar porque hay menos sujetos
• los propios contribuyentes rellenan su liquidación
• son justos en cuanto al territorio: se cobran en el lugar donde se realiza el consumo
• están también relacionados con el margen del intermediario
• a menudo representan más de la mitad
• están, desgraciadamente, sujetos a muchos fraudes más o menos elaborados

IVA significa Impuesto sobre el Valor Añadido. El IVA es el impuesto indirecto más frecuente.

¿Cuáles son las responsabilidades del sujeto pasivo, sus derechos (devolución, deducción)?

¿Cuáles son los derechos de los sujetos pasivos del IVA?

El responsable – que muy a menudo es el proveedor – es el único responsable de aplicar el tipo de IVA correcto, presentar una factura correcta, recaudar y luego liquidar el IVA en el plazo y forma establecidos por las autoridades locales.

Se considera «local» el territorio en el que se considera que los bienes se entregan o consumen y los servicios que se prestan.

Por consiguiente, el sujeto pasivo que recauda el IVA tiene una última obligación, la más importante: la de presentar periódicamente declaraciones de IVA en un formulario de autoliquidación. Esta obligación también va de la mano de los derechos.

¿Cuáles son los derechos de los sujetos pasivos del IVA?

Uno de los pilares del IVA es la neutralidad. La palabra «responsable» se traduce en otros Estados miembros por «sujeto pasivo» o «persona responsable».

A cambio, este contribuyente tiene -en la mayoría de los casos- un derecho reconocido por su propia autoridad fiscal: el derecho a la deducción.

Hay algunas excepciones:

• empresas o contratistas por debajo de un umbral de facturación anual mínimo
• regímenes especiales basados en márgenes o simplificaciones administrativas
• los bienes y servicios no se consideran parte de la actividad económica
• contribuyentes no residentes a los que no se les permite deducir

Concretamente, el presente derecho a la neutralidad puede existir de dos maneras:

¿Cuál es el derecho a deducir?

se ofrece a las empresas que tienen acceso a los formularios de liquidación periódica del IVA.

Importante: las personas con derecho a deducción tienen automáticamente derecho a la devolución. Lo contrario es falso.

¿Cuál es el derecho de reembolso?

cuando no se combina con el derecho a deducción, a menudo se ofrece a los sujetos pasivos (empresa, empresarios, etc.) que han soportado el IVA de forma local, que no tienen acceso a las obligaciones de liquidación periódica y, por ende, que no tienen la posibilidad de deducción. Este es un procedimiento que se aplica muy a menudo a los no residentes que se encuentran de forma temporal o permanente trabajando en otro Estado miembro.

¿Cuál es el modelo de IVA aplicado en Europa?

Se relaciona con todas las etapas del ciclo de producción o comercial

El IVA en la zona europea se distingue por su aplicación en todas las etapas de la cadena.

En concreto, cada intermediario es responsable, tanto si si cliente es una empresa como un particular, de presentar una factura expedida en debida forma, cobrar y luego liquidar el IVA.

¿Existen normativas armonizadas?

El IVA en la Unión Europea está dividido en dos restricciones principales:

• es un impuesto estratégico a escala nacional por su peso en los presupuestos y en la política interna de cada Estado
• es una obligación convertirse en Estado miembro para evitar distorsiones de la competencia dentro de la Unión Europea.

Por lo tanto, la normativa que regula la armonización es relativamente «flexible», ya que se basa principalmente en una Directiva.

A diferencia de la «normativa de aplicación», que es estricta e inmediatamente aplicable en todo el territorio europeo, la Directiva concede a los Estados miembros un plazo para adoptar su normativa nacional con el fin de obtener un resultado esperado coherente.

¿Cuál es la influencia de Europa en el IVA nacional?

La coherencia jurídica a nivel europeo requiere otro requisito previo para los Estados miembros: aceptar la autoridad supranacional. Se trata de la prevalencia del derecho internacional sobre el nacional.

Sus intereses en los Estados miembros están representados en las instituciones que generan las Directivas, los Reglamentos Ejecutivos a escala europea, algunos de los cuales se transpondrán a escala nacional en la legislación.

Para resolver los litigios y preservar la coherencia internacional, existen varias instituciones como el Tribunal de Justicia de la UE (TJUE) y el Tribunal de la Función Pública de la UE (TFPUE). Sus decisiones son aplicables en cada Estado miembro.

EL IVA es importante en la forma de aplicar la Directiva, al ser su rapidez de intervención incomparable a los procesos legislativos.

En conclusión, los Estados miembros tienen poder en las decisiones europeas. Éstas son, a su vez, vinculantes a escala nacional.

El IVA contribuye con el 12 % de los ingresos del presupuesto de la UE en 2019. Se trata de un tipo uniforme para todos los Estados miembros sobre la base armonizada según las normas de la UE.

¿Cómo se armoniza el IVA en el comercio con la UE?

Tipos de transacciones según la Directiva

Las transacciones se dividen en 4 tipos:

• entregas de mercancías
• importaciones
• adquisiciones intracomunitarias
• servicios prestados

También hay varios casos especiales bien indicados en la normativa europea.

¿Cómo se aplica el IVA?

Aplicar correctamente el IVA con los clientes europeos es tan fácil como responder a algunas preguntas:

• ¿Vendo bienes o presto servicios?
• Si vendo bienes, ¿se transportan fuera de mi Estado miembro?
• ¿Cuál es mi transacción?
• ¿Mi destinatario es un sujeto pasivo o un particular?
• ¿mis producto o servicios tienen un tipo de IVA general, reducido o superreducido?

En materia de IVA intracomunitario, la territorialidad es generalmente un punto de conflicto que debe controlarse y confirmarse con un especialista en caso de duda.

¿Cuál es la territorialidad y legitimidad de los Estados miembros para el IVA?

Para cada transacción solo puede haber un Estado miembro como receptor de los ingresos.

Afortunadamente, las normas relativas a la territorialidad de las transacciones y las sentencias del TJUE son muy explícitas.

La cuestión de la territorialidad es importante porque requiere que el contribuyente se dirija a la autoridad del país en cuestión para:

• recaudar en IVA
• cumplir con las normas de facturación nacionales
• si es necesario, presentar liquidaciones y pagar el IVA o solicitar una devolución.

Por ejemplo: al entregar bienes a particulares en otro Estado miembro desde un depósito local, las autoridades de este último podrían exigir una serie de formalidades como la identificación fiscal, la presentación y el envío de autoliquidaciones periódicas del IVA, etc.

Por último, los operadores omiten a menudo las obligaciones correspondientes, en particular el ECSL (listados de IVA) y el intrastat (DEB en Francia). También son obligatorios.

¿Por qué las identificaciones en Europa a veces son obligatorias?

Puede haber varias razones por las que un Estado miembro exija la identificación fiscal de una persona, empresario o empresa no establecida, antes de entregar bienes o prestar un servicio.

La lógica es la siguiente: siempre que exista un riesgo fiscal, ya sea de forma inmediata o en caso de fraude o irregularidad involuntaria, el Estado miembro en cuestión o bien solicitará la identificación de un no residente, o trasladará la responsabilidad del proveedor al destinatario de los bienes o servicios.

Los casos más comunes son:

¿Es obligatoria la identificación del IVA para las ventas a distancia?

Entrega de bienes a particulares en Europa: cada Estado miembro ha establecido un límite nacional (umbral) por encima del cual desaparece la excepción territorial y el proveedor ya no puede facturar con otro IVA que él del Estado miembro en el que realiza su entrega. Tenga cuidado con los productos sujetos a impuestos especiales, esta exención no es aplicable.

Como particular nunca puede sujeto pasivo, el Estado miembro que recibe la entrega no tiene otra opción que mantener la responsabilidad del vendedor para este tipo de entregas. Por lo tanto, estos vendedore no-residentes deben hacer lo necesario para obtener una identificación fiscal a efectos del IVA, y deben suscribirse a la obligación de presentación periódica de liquidaciones : se espera que facturen, recauden y, por tanto, paguen el IVA sobre estas ventas.

Más allá del IVA existen otras obligaciones informativas y estadísticas a las que son responsables los sujetos pasivos que entregan mercancías a través de las fronteras europeas.

¿Están obligados los importadores no residentes al registro del IVA?

Cuando un particular, empresario o empresa lleva mercancías al territorio aduanero, el Estado miembro designa al propietario (o a un tercero de su elección) como «sujeto pasivo de la importación» o «importador registrado».

Es decir, este sujeto pasivo recibe una liquidación por parte de la autoridad aduanera, sobre la base de una factura y documentos aduaneros, especificando el importe de los derechos, así como el IVA a pagar para permitir la libre circulación. En resumen , «siempre que no se pague o se garantice por un tercero, las mercancías son retenidas por los servicios aduaneros durante un período determinado en espera de un destino, o antes de su destrucción «.

El Estado miembro que haya recibido estas mercancías podrá solicitar, más allá del EORI, una identificación fiscal local completa. En este caso, se solicita a los sujetos pasivos europeos un número de IVA local, pero no están obligados a suscribir la obligación de declarar periódicamente porque la importación no es una operación de recaudación de IVA.

¿Están obligados los exportadores no residentes al registro del IVA?

Si. A partir del momento en que un sujeto pasivo saque bienes del territorio de un Estado miembro, éste exigirá -como medida cautelar- que el propietario (en el momento de salir del territorio) debe ser identificado previamente y haber suscrito la obligación de informar Periódicamente.

En efecto, la sospecha de fraude o irregularidad incita al Estado miembro que deja ir un bien para el que no se factura el IVA local, para cupervisar administrativamente a este propietario: este último tendrá que identificarse y registrarse al IVA y declarar periódicamente. En caso de no justificar la salida del territorio, las aduanas y/o las autoridades tributarias emitirán inmediatamente una liquidación con el IVA que debería haber sido liquidado si la entrega se hubiera realizado en el mismo territorio. En resumen, si no se puede justificar de la salida se considera que no ha salido y que por lo tanto toca pagar el IVA. Esta liquidación sólo puede dirigirse al proveedor, ya que el cliente está establecido por defecto en el extranjero.

¿Qué son los sujetos pasivos con derecho a deducir

Cuando un sujeto pasivo entregue bienes en condiciones concretas o preste servicios que el Estado miembro competente haya clasificado como «derecho a la deducción», se informará al sujeto pasivo no residente de la obligación de identificarse y suscribir la obligación de liquidar periódicamente.

En efecto, la deducción sólo puede tener lugar a través de formularios nacionales: el derecho a deducir sólo puede ejercerse dentro de los plazos y el marco jurídico existente para los sujetos pasivos locales.

¿Cuando las entregas intracomunitarias de bienes están exentas del IVA?

Se trata de :

• entrega de mercancías con transporte
• cuyo origen y destino son dos Estados miembros separados
• de los cuales el proveedor y el destinatario son empresas o empresarios, excepto los regímenes especiales con derogación
• a titulo oneroso (contra pago)
  

¿Qué hace un proveedor intracomunitario de bienes para la exención?

Si cumple con las condiciones para beneficiarse de la exención:

La factura correspondiente debe:

• no se aplica el IVA.
• indicar los números de identificación a IVA del vendedor y del comprador, así como la referencia correspondiente a normativa.
• El proveedor debe mencionar la transacción en su declaración de IVA en la sección «transacciones exentas».

El proveedor debe hacer una declaración estadística (intrastat).

¿Qué hace un beneficiario de la adquisición intracomunitaria después de la exención?

Si cumple con las condiciones para beneficiarse de la exención:

La factura correspondiente debe:

• ser emitida sin IVA.
• indicar los números de identificación a IVA del vendedor y del comprador, así como la referencia correspondiente a normativa.
• El proveedor debe mencionar la transacción en su declaración de IVA en la sección «transacciones exentas».
• Debe realizar una declaración estadística (intrastat).
  

Glosario de IVA simplificado:

¿Qué es un sujeto pasivo?

Se puede leer en ciertos textos – incluso oficiales – «sujeto al IVA», lo que es confuso.

Tener cuidado en distinguir entre «empresario/empresa» y «sujeto pasivo» porque es una base del derecho tributario.

Por suerte en español no existe dudas a nivel de vocabulario, y se distingue claramente la diferencia entre una empresa/empresario y un sujeto pasivo.

Un sujeto pasivo es una persona independiente (no empleada), física o jurídica, que realiza transacciones, principalmente comerciales, de manera regular.

¿Qué está sujeto a IVA?

Una transacción no se considera imponible a efectos del IVA si no se cumplen las condiciones básicas. Un ejemplo gráfico es el de dos empresarios europeos que se encuentran en una feria en los Estados Unidos y uno vende a otro artículos decorativos sobrantes comprados en el lugar. En efecto, se trata de una entrega de bienes entre dos sujetos pasivos europeos, pero la entrega de bienes se realiza en un territorio fuera del ámbito de aplicación del IVA europeo (entienda fuera de la jurisdicción). En términos de IVA europeo, esta transacción no está gravada.

¿Qué significa exento de IVA?

Una operación sujeta al IVA, pero cuyas regulaciones permiten al contribuyente no aplicar el IVA, está exenta. Por lo tanto, determinados bienes o servicios esenciales están exentos del IVA.

Una transacción puede estar exenta para el proveedor cuando el destinatario es responsable a la llegada (caso de entregas / adquisiciones de bienes y servicios intracomunitarios).

¿Cuál es la diferencia entre no-residente y non-establecido?

Se trata de dos conceptos muy similares, pero cada uno se refiere a su propio entorno: el término «residente» se refiere tanto a las personas jurídicas como a las físicas y se refiere al principal lugar principal de residencia o de actividad. Para una actividad económica y, por lo tanto, un sujeto pasivo, entender la «sede».

El concepto de establecido o establecimiento es exclusivo de los sujetos pasivos, y se refiere a un centro operativo.

Existen dos grados de establecimiento en función del tipo de tributación:

• el establecimiento fijo de IVA exclusivo
• el establecimiento permanente (o permanente) que se refiere a un acuerdo de doble imposición

Importante: en términos de IVA, el concepto de establecimiento permanente está relativamente armonizado y se basa en criterios similares a los tratados de doble imposición, pero sin reunirlos a todos. Por lo tanto, es más fácil calificarse como establecimiento permanente del IVA, sin tener repercusiones en términos del impuesto de sociedades, por ejemplo.

¿Qué significa sujeto pasivo fiscal?

Es necesario distinguir en qué contexto somos en términos de responsabilidad: responsables de las obligaciones de presentación periódica de informes o responsables de una transacción determinada.

De hecho, un sujeto pasivo que presenta declaraciones periódicas de IVA no es suejto pasivo de todas sus transacciones :

En la gran mayoría de las transacciones, el contribuyente al IVA es un sujeto pasivo.

El estatuto de «sujeto pasivo» se activa por el derecho a deducir, que va acompañado de obligaciones periódicas de declaración y liquidación.

Tomemos el caso de dos negocios nacionales (entiendan «profesionales» en lugar de los particulares) que se entregan bienes entre sí: el proveedor es un sujeto pasivo de la transacción, el cliente también es un sujeto pasivo, pero no es «responsable fiscalmente de la recaudación» de la transacción. Sin embargo, estos dos sujetos pasivos son responsables de una declaración al final del período fiscal.

¿Qué es una transacción de IVA?

Después de la «disección» de operaciones comerciales o logísticas, obtenemos los elementos indivisibles en la Ley. Estas son las transacciones, sólo hay 4 en términos de IVA y su jerarquía es de extrema importancia en ciertos sectores:

entrega de mercancías (nacional, intracomunitaria y exportación)

Importación

adquisición intracomunitaria

prestación de servicios

Notará que la prestación de servicios es la última, y su definición la convierte en la última opción de clasificación: sólo podemos considerar una prestación de servicio cuando hemos verificado que no era una de las 3 categorías anteriores. La territorialidad (entender el país competente que recauda el IVA) no es la misma dependiendo de si se trata de una entrega de bienes o un servicio), de ahí el carácter económico y estratégico de esta categoría a la era de las nuevas tecnologías y el acceso a los servicios en línea .