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En el presente artículo se podrán encontrar enlaces útiles a una serie de recursos nacionales y de la UE para identificar los puntos clave en el suministro de bienes sujetos a impuestos especiales.

Marco jurídico aplicable a los bienes sujetos a impuestos especiales

En primer lugar, la normativa principal es la Directiva del IVA (2006/112/CE).

A continuación, una serie de medidas de aplicación vinculantes garantizan la aplicación uniforme de la Directiva sobre el IVA. Pueden encontrarse en el Reglamento de aplicación del IVA (Reglamento del Consejo (UE) Nº 282/2011). Estas medidas se aplican sin necesidad de transposición al derecho nacional.

Repasaremos el artículo. El marco jurídico incluye los artículos 32, 33 y 34 de la Directiva sobre el IVA (2006/112/CE) y el artículo. Por último, el artículo 14 del Reglamento de aplicación del IVA (Reglamento del Consejo (UE) Nº 282/2011) está incluído.

Cabe remitirse al asunto EMAG G Handel Eder (C-254/04) en el que se afirma que: el «lugar de entrega de los bienes» es el lugar en el que se considera que se ha efectuado la entrega o la entrega de los bienes. De hecho, el TJUE considera que (…)únicamente el lugar de la entrega que da lugar a expedición o a transporte intracomunitario de bienes (…)se considerará situado en el Estado miembro de partida de dicha expedición o de dicho transporte(…).

Los vendedores que realizan entregas de bienes en otros Estados miembros de la UE a consumidores privados tienen derecho, como sujetos pasivos, a facturar el IVA del Estado miembro en el que se realiza la entrega.

Las bebidas alcohólicas sujetas a impuestos especiales están excluidas de la siguiente reducción para la venta a distancia (una pregunta formulada a menudo por los clientes):

Cuando el importe de los suministros de bienes y servicios (excluidos los bienes sujetos a impuestos especiales) durante el año natural en curso y el anterior no superen el umbral (Art. 34 de 2006/112/CE) de un Estado miembro de destino, el vendedor está autorizado a aplicar el IVA del Estado miembro desde el que se expiden realmente los bienes (art. 33 de 2006/112/CE).

Explicaciones sobre bienes sujetos a impuestos especiales

Esto significa que, por defecto, el IVA que se aplica a las entregas de bienes a particulares es el IVA del Estado miembro en el que se realiza la entrega.

Solo cuando no se cumplen las condiciones específicas, como el umbral de destino, el vendedor puede cobrar el IVA del Estado miembro de expedición.

Al tratarse de productos sujetos a impuestos especiales, el único IVA aplicable es el del Estado miembro de destino.

Representantes fiscales (bienes sujetos a impuestos especiales)

No es obligatorio a efectos del IVA; constituye una facilitación administrativa cuando se garantiza un grado satisfactorio de automatización.

En resumen, actúa como intermediario entre el vendedor (sujeto pasivo) y las autoridades fiscales, principalmente para notificaciones y reclamaciones, pero también en el caso de infracciones o inspecciones fiscales.

Para más información sobre el cumplimiento: