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SAF-T ha sido la base

En primer lugar, la OCDE publicó en 2005 la primera versión del Archivo de Auditoría Tributaria Estándar (SAF-T). Esto inició una «nueva era» en el cumplimiento de impuestos. Muchos Estados miembros introdujeron un nivel transaccional en los requisitos de información sobre el IVA. Estos se basaron directamente en el modelo SAF-T (por ejemplo, Lituania, Polonia) o en sus propias ideas (por ejemplo, República Checa, Rumania). El SII en España se basa en ambos.

En segundo lugar, España introdujo el modelo SAF-T entre los Estados miembros. No sólo era muy detallado, sino también una obligación de IVA con periodicidad – en tiempo real. En julio de 2017 entró en vigor el Suministro Inmediato de Información del IVAcomúnmente conocido como SII.

En tercer lugar, al igual que otros requisitos de IVA transaccional, el SII se basa en archivos XML que garantizan la elaboración de informes estructurados, estandarizados y armonizados. Los contribuyentes proporcionan cantidades significativas de datos estandarizados. Gracias al uso de herramientas informáticas apropiadas (incluyendo las «modernas» como la IA, el análisis de datos, big data) es posible una mayor automatización del control fiscal. Por ejemplo, los llamados controles cruzados pueden automatizarse ahora fácilmente. Como resultado, la detección de un posible fraude en el IVA es más probable y más frecuente.

Marco jurídico del SII en España

La obligación de presentar informes del SII se aplicó sobre la base del Real Decreto 596/2016. Esto, a su vez, introdujo reglamentos especiales en varios actos jurídicos, en particular en el en particular el Reglamento del IVA español (RD 1624/1992).

SII obligatorio

El requisito se dirige principalmente al grupo de contribuyentes que están obligados a seguir el régimen de depósito mensual, por ejemplo:

  • «grandes contribuyentes»: todo contribuyente cuya facturación anual supere los 6 010 121,04 €
  • contribuyentes inscritos en el Registro de devolución mensual ( «REDEME»)
  • contribuyentes pertenecientes a un grupo de IVA (registro conjunto del IVA)

Lo importante es que el Reglamento se aplica también a entidades no residentes .

SII opcional

Los contribuyentes que no deban cumplir con la obligación anterior podrán elegir seguir el presente requisito.

Para los contribuyentes dispuestos a cumplir con el requisito del SII de manera opcional, la solicitud formal podrá hacerse en cualquier momento. Esto se aplicará a partir del primer período de referencia del año siguiente. La opción deberá ejercerse durante al menos un año. Durará hasta que el contribuyente informe de la renuncia al SII.

Plazos del SII en España

Las facturas emitidas deberán ser devueltas en un plazo de 4 días naturales. Esto exluye los sábados, domingos y festivos. Contando a partir de la fecha de

  • expedición – en casos distintos a los que se indican a continuación
  • envío – en los casos de contratación intracomunitaria de bienes;
  • recepción – en caso de adquisición de bienes intracomunitarios.

En el caso de autofacturas o facturas emitidas por un tercero, el período se ampliará a 8 días naturales.

Las facturas entrantes se declararán en un plazo de 4 días naturales a partir de la fecha de la toma del registro contable. Además, 4 días naturales a partir de la fecha de recepción en caso de adquisición intracomunitaria de bienes.

En la práctica, las empresas que emiten facturas diariamente deberán establecer una rutina diaria de presentación de informes . Sin embargo, la ley prescribe la presentación de algunos informes resumidos, si se cumplen ciertos criterios.

Por otra parte, el contribuyente deberá considerar ciertas ventajas en lo que refiere a las obligaciones de presentación de informes. Esto incluye en particular:

  • Ampliación del plazo de devolución del IVA mensual del 20 al 30 del mes siguiente al período de referencia
  • Supresión de las obligaciones de presentación de informes del IVA: Modelo 347 (tipo de estado recapitulativo interno), Modelo 340 (formulario especial para contribuyentes de REDEME) y Modelo 390 (IVA anual)

Sanciones

El incumplimiento del SII puede conllevar consecuencias financieras. Se pueden aplicar posibles sanciones:

  • 0,5 % del valor total de la factura por un retraso en la presentación de los datos de la factura, de 300 a 6.000 euros trimestrales
  • 1,0 % del valor de error (p. ej., omisión), de 150 euros a 6.000 euros trimestrales.

Comunidades autónomas y SII en España

España posee comunidades, que en cierta medida son autónomas desde una perspectiva tributaria española. Por ejemplo, las Islas Canarias no forman parte de la unión del IVA de la UE aunque políticamente pertenecen a España. En realidad, existe un impuesto indirecto diferente en las Islas Canarias – llamado IGIC. No obstante, a partir de enero de 2019, la información del SII también se aplica a las Islas Canarias (Decreto 111/2018).

Cabe destacar que el SII, a partir de enero de 2018, está en vigor también en la Comunidad Foral de Navarra, una de las comunidades que recauda los impuestos nacionales y autonómicos de forma independiente.

Ámbito declarativo del SII en España

SII obliga a llevar 4 tipos de libros de cuentas Contiene datos muy detallados sobre las transacciones de los contribuyentes:

Libro de facturas expedidas

Este libro contiene datos sobre las facturas de salida, incluyendo ventas nacionales, exportación de mercancías, transacciones intracomunitarias y notas de crédito apropiadas.

Cada factura debe incluir un número de campos que abarcan información muy detallada como por ejemplo:

  • Número de factura
  • Fecha de expedición
  • Datos del vendedor, incluido el Número de Identificación Fiscal (NIF)
  • Datos del comprador, al menos el Número de Identificación Fiscal (NIF)
  • Descripción de la transacción
  • Base imponible y tipo de IVA
  • Tipo de factura (p. e., «F1 «) – factura estándar, «F2″– exportación.

Además, cada documento debe asignarse al código de transacción apropiado (código de transacción). Por ejemplo: «01» – operación estándar, «02» – exportación.

Libro de facturas recibidas

Este libro contiene datos sobre las facturas recibidas, incluyendo las compras nacionales y la adquisición intracomunitaria estándar de mercancías.

Las facturas recibidas, al igual que las expedidas, también tienen incluir muchos campos. Algunos de ellos son habituales para el IVA deducible. Por ejemplo, es necesario indicar un importe de IVA deducible procedente de una factura entrante.

Las operaciones de compra que se liquiden por el mecanismo de autoliquidación y que, en consecuencia, resulten en el cálculo del IVA repercutido, se mostrarán en un libro de facturas recibidas. No es necesario indicar tales registros en las facturas emitidas.

Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias.

Este libro contiene datos sobre operaciones intracomunitarias específicas. Por ejemplo, las adquisiciones intracomunitarias deben indicarse en este libro. Esta situación se produce si un contribuyente transfiere su propia mercancía de un Estado miembro de la UE a otro (en el caso SII – a España). Las adquisiciones intracomunitarias estándar deben incluirse en el libro de facturas recibidas.

Libro registro de bienes de inversión

Este libro sólo es aplicable a los contribuyentes que están sujetos a reglas de prorrata. En otras palabras, a los que no tienen pleno derecho a la deducción por realizar transacciones exentas.

Requisitos técnicos

La Agencia Tributaria (AEAT) subraya que el SII no consiste en el envío de facturas propiamente dichas (incluso las electrónicas). Se trata de registros de facturas (de acuerdo con las estructuras de los libros descritas en el punto anterior).

Los registros de facturas (hasta bloques de 10 000 facturas) se envían a AEAT utilizando un servicio web. A continuación, la AEAT verifica (valida) los registros recibidos. Después de eso, utilizando el mismo servicio Web especial envía la respuesta al contribuyente con el resultado:

  • Aceptación completa: todos los registros se han registrado por la AEAT
  • Rechazo completo – todos los registros se han rechazado por la AEAT (no cumplen las validaciones estructurales)
  • Aceptación parcial – algunos registros han sido aceptados, otros no. Los registros rechazados deben enviarse de nuevo.

¿y después?

Por último, las autoridades fiscales españolas ya han anunciado que los informes del SII se ampliarán próximamente a las entidades que pueden pagar impuestos especiales (los llamados ‘impuestos especiales’ – IIEE). El requisito deberá entrar en vigor a partir del 1 de enero de 2020.

Los productores, procesadores y almacenistas de productos sujetos a impuestos especiales estarán obligados, por lo general, a utilizar un software de contabilidad electrónica conectado a la AEAT. Con este fin se ha lanzado un portal especial llamado SILICIE. Sin embargo, también se habilitará una opción alternativa de entrega de los datos solicitados.

La obligación se aplicará a diversos tipos de establecimientos característicos a efectos de la cadena de suministro de productos sujetos a impuestos especiales. Estos incluyen en particular: fábricas, y depósitos fiscales El alcance del requisito incluirá el registro de los casos de procesamiento, movimiento e inventario relacionados con los productos sujetos a impuestos especiales, así como con las materias primas necesarias para producirlos.

Excepciones

Además, está previsto que se puedan aplicar ciertas excepciones para los fabricantes que no superen determinados umbrales de producción. Por ejemplo: productores de vino – 100 000 litros por año. Sin embargo, estarían obligados a cumplir con la obligación de mantener registros electrónicos o al menos libros de papel en un formato previamente aprobado.

La AEAT ya ha publicado el contenido propuesto para el registro contable en el documento oficial (Anexo I) en el portal de Aduanas e Impuestos Especiales de la AEAT. El documento enumera toda la información obligatoria y opcional que las entidades pueden proporcionar.

Por regla general, el requisito de contabilizar las partidas de impuestos especiales se cumplirá a través del uso del portal de la AEAT. Esto permite que los datos se registren directamente. Alternativamente, los contribuyentes obligados pueden optar por utilizar su propio programa de contabilidad electrónica para cumplir con el requisito. En tal caso, el contribuyente deberá solicitar oficialmente dicha opción por adelantado – hasta finales de noviembre anterior al año natural, en el que la opción se verá afectada.


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