enEnglish frFrançais itItaliano

SAF-T no es suficiente

En primer lugar, la OCDE publicó la primera versión del archivo de auditoría estándar para impuestos (SAF-T) en 2005. Esto comenzó una nueva era en el el tema ‘compliance’ de impuestos. Muchos Estados europeos implementaron un nivel transaccional de requisitos de información sobre el IVA. Ya sea basado directamente en el modelo SAF-T (por ejemplo, Lituania, Polonia) o en sus propios conceptos (por ejemplo, República Checa, Rumania). El SII Español reune ambas tendencias.

España introdujo primero entre los Estados miembros. No sólo era muy detallado, sino también una obligación de IVA con periodicidad – en tiempo real. En julio de 2017, entró en vigor el SII – suministro inmediato de información sobre el IVA (suministro inmediato de Información del IVA), comúnmente conocido como SII.

Al igual que otros requisitos de IVA transaccional, SII se basa en archivos XML que aseguran informes estructurados, estandarizados y armonizados. Los contribuyentes entregan cantidades importantes de datos estandarizados. Gracias al uso de herramientas tecnológicas apropiadas (incluyendo las últimas como IA, analítica de datos, Big Data) es posible automatizar la auditoría de impuestos. Por ejemplo, los llamados controles de comprobación cruzada pueden automatizarse fácilmente. Como resultado, la detección del posible fraude del IVA es más probable y más precoz.

Marco jurídico del SII Español

La obligación de registro al SII se ha implementado con el Real Decreto n° 596/2016. Esto, a su vez, introdujo determinados reglamentos en varios actos jurídicos, en particular en el Reglamento Español sobre el IVA (RD 1624/1992).

SII obligatorio

El requisito se dirige principalmente al grupo de contribuyentes que están obligados a seguir el régimen de presentación mensual, por ejemplo:

  • «grandes empresas»: todo contribuyente cuyo volumen de negocios anual supere los 6 010 121.04 EURO
  • los contribuyentes registrados en devolución mensual (llamado «REDEME»)
  • contribuyentes pertenecientes a un grupo de IVA (registro conjunto del IVA)

Lo importante es que el Reglamento se aplica también a las entidades no residentes .

SII opcional

Los contribuyentes que no son aceptados por la obligación mencionada anteriormente pueden seguir optando por este requisito.

Para los contribuyentes dispuestos a seguir el requisito de SII de forma opcional, la solicitud correspondiente puede hacerse en cualquier momento. Además, esto se aplicará como el primer período de notificación del año siguiente. La opción debe ejercerse durante al menos un año. Además, durará hasta que el contribuyente Informe sobre la renuncia de la opción de reporte del SII.

Plazos declarativos SII en España

Las facturas emitidas se subirán a la sede electrónica en un plazo de 4 días naturales. Excluyendo sábados, domingos y festivos nacionales. Contando a partir de la fecha de

  • emisión – en casos que no sean inferiores a
  • emisión – en el caso de entregas intracomunitarias de bienes
  • recepción – en el caso de la adquisición intracomunitaria de bienes

En caso de autofacturas o facturas emitidas por un tercero, el período se prorrogará a 8 días naturales.

Las facturas recibidas se declararán con 4 días naturales contados a partir de la fecha del asiento contable. También, 4 días calendario contados a partir de la fecha de recepción en caso de adquisición intracomunitaria de bienes.

En la práctica, las empresas que emiten facturas diariamente deben considerar una rutina diaria de presentación de ficheros Aunque, la ley autoriza información menos detallada si se cumplen ciertos criterios.

Por otra parte, el contribuyente debe considerar ciertas ventajas en términos de obligaciones formales. Esto incluye en particular:

  • Plazo de devolución mensual ampliado del IVA del 20 al 30 del mes siguiente al de referencia
  • Eliminación de obligaciones informativas sobre el IVA: modelo 347 (tipo de Declaración recapitulativa nacional), modelo 340 (formulario especial para los contribuyentes de REDEME) & modelo 390 (declaración recapitulativa anual de IVA)

Sanciones

La no conformidad con el SII puede dar lugar a consecuencias financieras. Se pueden aplicar sanciones :

  • 0,5 del valor total de la factura por un retraso en la presentación de los datos de factura, de 300 euros a 6.000 euros trimestralmente
  • 1, 0 del valor de error (p. ej., omisión), de 150 euros a 6.000 euros trimestralmente.

Comunidades autónomas y SII en España

España posee territorios, que en cierta medida son autónomos desde una perspectiva tributaria española. Por ejemplo, las Islas Canarias no forman parte del territorio IVA Comunitario. Aunque, perteneciente a España políticamente. En realidad, hay diferentes impuestos indirectos en las Islas Canarias-IGIC. Sin embargo, a partir del 2019 de enero, los informes del SII se aplican también a las Islas Canarias (Decreto 111/2018).

Vale la pena mencionar que el SII, a partir de enero 2018, está en vigor también en la región de Navarra, una de las provincias que colecta los impuestos nacionales y regionales de forma independiente.

Ámbito declarativo del SII Español

SII obliga a presentar 4 tipos de libros Contiene datos muy detallados de las transacciones de los contribuyentes:

Facturas emitidas:

Este libro contiene datos sobre las facturas emitidas, incluidas las ventas nacionales, la exportación de bienes, las transacciones estándar de entregas intracomunitarias de bienes y los abonos.

Cada factura tiene que ser descrita por una serie de campos que cubren información muy detallada como:

  • Número de factura
  • Fecha de emisión
  • Datos del vendedor, incluida la identificación fiscal (NIF)
  • Datos del comprador, al menos el IVA (NIF)
  • Descripción de la transacción
  • Base imponible y tipo de IVA
  • Tipo de factura (p. ej., ‘ F1 ‘) – factura estándar, ‘ F2 ‘ – ticket.

Además, cada documento tiene que asignarse al código de operación adecuado (clave de transacción). Por ejemplo: ‘ 01 ‘ – operación estándar, ‘ 02 ‘ – exportación.

Las facturas recibidas

Este libro contiene datos sobre las facturas recibidas, incluidas las compras nacionales y la adquisición intracomunitaria de bienes.

Las facturas recibidas, similares a las emitidas, también tienen que ser descritas por muchos campos. Algunos de ellos son típicos del IVA soportado. Por ejemplo, es necesario indicar una cantidad deducible de IVA procedente de la factura recibida.

Las operaciones de compras liquidadas por mecanismo de inversión de sujeto pasivo y, por consiguiente, resultantes del cálculo del IVA de salida, se mostrarán en el libro de facturas recibidas. No es necesario indicar dichos registros en las facturas emitidas.

Ciertas transacciones intracomunitarias

Este libro contiene datos sobre operaciones intracomunitarias específicas. Por ejemplo, las adquisiciones intracomunitarias deben indicarse en este libro. Esta situación se produce si un contribuyente transfiere sus propios productos de un Estado miembro de la UE a otro (en el caso SII – a España). Las adquisiciones intracomunitarias estándar deben anotarse en el libro de facturas recibidas.

Bienes de capital

Este libro solo es aplicable a los contribuyentes que están sujetos a reglas prorrateada. En otras palabras, a aquellos que no tienen un derecho de deducción completo debido a la realización de transacciones exentas.

Requisitos técnicos

Las autoridades tributarias españolas – Agencia Tributaria (AEAT) subraya que el SII no se trata de enviar facturas por sí mismos (incluso facturas electrónicas). Pero acerca de los registros de facturas (en línea con las estructuras contables descritas en el punto anterior).

Los registros de factura (hasta bloques de 10 000 facturas) se envían a AEAT utilizando un llamado servicio Web. A continuación, AEAT verifica (valida) los registros recibidos. Después de eso, utilizando el mismo servicio Web especial envía la respuesta al contribuyente con el resultado:

  • Totalmente aceptada : todos los registros han sido registrados por AEAT
  • Totalmente rechazado – todos los registros han sido rechazados por AEAT (por ejemplo, no en línea con la estructura técnica de los libros)
  • Parcialmente aceptada – algunos registros han sido aceptados, otros no. Los registros rechazados deben enviarse de nuevo.

¿Qué viene después?

Por último, las autoridades tributarias españolas ya han anunciado que la presentación de informes del SII se extenderá próximamente a las entidades sujetas a pago de impuestos especiales (los denominados «impuestos especiales de fabricación-IIEE»). El requisito deberá entrar en vigor a partir del 1 de enero de 2020.

Los productores, elaboradores y encargados de almacén de productos sujetos a IIEE estarán obligados a utilizar software de contabilidad electrónica interconectado con AEAT. Con este fin se ha lanzado un portal especial llamado SILICIE. Sin embargo, también se habilitará una opción alternativa de entrega de los datos solicitados.

La obligación se aplicará a los distintos tipos de establecimientos característicos de la cadena de suministro de productos sujetos a impuestos especiales. Estos incluyen en particular: fábricas, depósitos aduaneros y otras áreas exentas. El ámbito de aplicación del requisito incluirá el registro de los eventos de procesamiento, circulación e inventario relacionados con los productos de consumo, así como las materias primas necesarias para producirlas.

Además, se prevé que ciertas excepciones podrían aplicarse a los fabricantes que no excedan ciertos umbrales de producción. Por ejemplo: productores de vino – 100 000 litros por año. Sin embargo, estarían obligados a cumplir con la obligación de mantener registros electrónicos o, al menos, libros en papel en un formato aprobado previamente.

El AEAT ya ha publicado el contenido propuesto del registro contable en el documento oficial (anexo I) del portal de aduanas e impuestos indirectos de la AEAT. El documento enumera toda la información obligatoria y opcional que proporcionarán las entidades.

Por regla general, el requisito de contabilidad de las partidas en materia de IIEE deberá cumplirse mediante el uso del portal AEAT. Esto permite que los datos se registren directamente. Alternativamente, los contribuyentes obligados pueden optar por utilizar su propio software de contabilidad electrónica para cumplir con el requisito. En tal caso, el contribuyente deberá solicitar oficialmente dicha opción por adelantado – hasta finales de noviembre anterior al año natural, en el que la opción se verá afectada.


Cumple hoy con el SII Español

Contactarnos ahora

enEnglish frFrançais itItaliano

Deja un comentario

Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Los campos obligatorios están marcados con *

*

code